《2022年通货膨胀降低法案》(“IRA”)的特点2600亿美元清洁能源税收抵免。IRA扩大了许多现有的清洁能源税收抵免，如风能和太阳能的能源生产税收抵免和投资税收抵免，它还建立了新的税收抵免，包括先进制造业和氢气生产的税收抵免。此外，从2025年开始，拥有零排放设施的纳税人将有更大的灵活性，可以在使用新技术中性生产税收抵免或投资税收抵免之间进行选择。
除了延长太阳能投资税收抵免，IRA还更新了之前到期的太阳能生产税收抵免，并将抵免扩大到包括2025年1月1日之前开始建设的合格设施。IRA§13101。如果符合某些“国内含量要求”或项目位于“能源社区”，纳税人还将有资格获得10%的生产税收抵免。[1]生产税收抵免的计算方法是将千瓦时产品的数量乘以0.3美分，如果满足一定的工资和学徒要求，则乘以1.5美分。Id。
另一项关键条款是延长能源投资税收抵免，包括在2025年1月1日之前开始建设的符合条件的设施，地热能的税收抵免延长到2035年。IRA§13102。与生产税收抵免类似，如果满足某些“国内含量”要求，或者项目位于“能源社区”，纳税人将有资格获得额外10%的投资税收抵免。投资税收抵免的计算方法是将设施投入使用的成本乘以6%，如果满足一定的工资和学徒要求，则乘以30%。Id。
IRA包括对45Q信用额度的扩展和修改，用于碳氧化物封存。IRA§13104。碳捕获的45Q额度将被设定为每公吨合格的二氧化碳17美元，如果满足一定的工资和学徒要求，则为85美元。Id。45Q抵免额还扩大到包括直接空气捕捉，并设定为每公吨合格的一氧化碳36美元，如果满足一定的工资和学徒要求，则为180美元。Id。
IRA还包括将先进能源项目信贷扩大到100亿美元，其中40亿美元预留给“能源社区”。IRA§13501。这项信贷已扩大到包括水电设施、能源存储系统、重型电动和燃料电池汽车及其相关的充电基础设施、关键的矿物加工、精炼或回收，以及使用碳捕获和存储设备改造能源设施。Id。
此外，IRA还包括先进制造业生产税收抵免，这将支持太阳能和风力发电场设备和组件、电池组件、商业和住宅逆变器以及关键矿产生产的生产和销售。IRA§13502。信用额度取决于正在制造的不同部件。Id。
它还将包括一项新的清洁氢生产税收抵免，每公斤合格的清洁氢可以达到60美分，如果满足一定的工资和学徒要求，可以达到3美元。Id。§13204。“合格清洁氢”是指生产过程中产生的氢，其生命周期温室气体排放量不超过每公斤氢4公斤二氧化碳当量。Id。信用额度根据氢燃料的清洁程度而有所不同，从每公斤氢排放不超过4公斤二氧化碳当量的氢的信用额度的20%到每公斤氢的生命周期温室气体排放量低于0.45公斤二氧化碳当量的燃料的100%。Id。
对于其中三项税收抵免，IRA为任何申请清洁氢抵免、碳捕获抵免或预先制造生产税收抵免的纳税人提供了“直接支付”选项。IRA§13801。直接支付允许纳税人获得可退还的税收抵免，即使他们没有任何税收义务来吸收抵免(例如，纳税人在亏损经营)。在这种情况下，这种信贷对处于早期阶段的公司尤其有利。至于清洁的氢和碳捕获设施，“直接支付”选项只适用于设施投入使用的纳税年度，以及之后的四年。除了这三种税收抵免，“直接支付”选项也适用于其他更长的能源相关抵免清单，但前提是申请这些抵免的组织是免税组织、州或地方政府、部落政府或田纳西河谷管理局。Id。
IRA包括一项条款，允许纳税人将某些列举的清洁能源信用转移给不相关的纳税人。[２]IRA§6418(a)。为可转让信用证支付的对价必须以现金支付，且不包括在转让人的收入中，也不由受让人扣除。Id。§(b).过多的可转让付款可能导致受让人的附加税等于超额付款金额的总和，再加上超额付款金额的20%的罚款。Id。§(g)(2)。这一规定对低纳税义务的纳税人特别有利，因为他们无法利用上述三种抵免以外的直接支付选项，而不得不转向税收权益市场来促进抵免的使用。IRA创造或延长了许多额外的税收抵免，包括:(1)清洁电力生产抵免，§13701;清洁电力投资信贷，§13702;(3)与低收入社区相连的太阳能和风能设施的能源信贷，§13103;(4)零排放核电生产信用，§13105。
Allison贝克也对这篇博客文章有贡献。
[1]能源社区指CERCLA中定义的棕地;与化石燃料的开采、加工、运输或储存相关的重大就业领域;2000年以来煤矿关闭的普查区域(或毗邻区域);或者在人口普查区内，或毗邻的地方，有一家自2009年以来已经退役的燃煤电厂。IRA在250-251。
[２]符合转让条件的清洁能源信用在IRA§6418(f)(1)中列出。