2022年12月29日,财政部发布了一份白皮书指明在第30D条下,就新清洁汽车信贷的关键矿物和电池部件要求提出的拟议指引的预期方向。万博体育app手机登录财政部打算在2023年3月发布拟议的指导意见,发布后,只有车辆满足其中一项万博体育app手机登录要求(满足一项要求3750美元,满足两项要求7500美元),才可以享受第30D条信贷。

除了这份白皮书,美国国税局还发布了请注意2023 - 1其中提供了与第30D条信用证相关的某些术语的建议定义。

《关于新清洁汽车信用额度的关键矿物和电池组件价值计算的拟议指南的预期方向》白皮书万博体育app手机登录

如下文更详细描述的那样,要确定一辆汽车是否满足关键矿物和电池组件的要求,必须确定(1)汽车电池中关键矿物价值的阈值百分比是否在美国或“自由贸易协定”伙伴国家提取或加工,或在北美回收;(2)汽车电池组件价值的阈值百分比是否在北美制造或组装。

一般来说,为了确定关键矿物和电池组件的价值,白皮书规定制造商必须使用由不相关的买家根据《国内税收法》第482条的转移定价原则支付或将支付的正常价格。为了确定关键矿物质的价值,制造商可以在关键矿物质的最后加工或回收步骤上或之后选择任何日期,但该日期必须适用于电池中包含的所有材料。为了确定电池组件的价值,制造商可以在电池组件的最后制造或组装步骤上或之后选择任何日期,但该日期必须适用于电池中包含的所有电池组件。对于每一种关键矿物质和电池组件百分比的计算,制造商可以在一段时间内对来自同一车型线、工厂、级别或其某种组合的车辆的百分比计算进行平均,这些车辆的最终组装在北美进行。

关键矿物质需求

第30D条规定,对于任何在2023年投入使用的电动汽车(预计在2023年3月发布拟议指南之后),电动汽车电池中关键矿物质的价值必须达到40%万博体育app手机登录要么在美国或任何与美国有有效自由贸易协定的国家提取或加工的,在北美回收。这一比例在2024年增加到50%,2025年增加到60%,2026年增加到70%,2026年后增加到80%。

预计拟议指南将提供以下三个步骤(作为2023年和2024年使用的万博体育app手机登录过渡规则),以证明电动汽车电池内的关键矿物质符合法定要求:

  • 步骤1:根据位置确定每种关键矿物的采购链。关于第30D条,白皮书介绍了以下两大类采购链:
    • Extraction-Processing.价值链始于从地面、废物或残留物中提取和转换矿物或自然资源,然后将这些材料或物质加工成组成材料——含有直接用于电池组件制造的关键矿物质的材料。
    • 回收利用。包含关键矿物质的可回收材料被转化为规格级商品,从而产生组成材料的价值链。
  • 步骤2:确定每个采购链中的关键矿物是否为“合格关键矿物”。对于每条采购链,来自该采购链的一种关键矿物被视为合格,前提是该矿物增加的价值的50%或以上发生在许可地区。例如,锂来自于一个特定的extraction-processing价值链是合格的要么
    • 提取在美国(或自由贸易协定伙伴国家)发生的步骤贡献了50%或更多的增量价值所有的提取步骤;
    • 处理在美国(或自由贸易协定伙伴国家)发生的步骤贡献了50%或更多的增量价值所有的处理步骤。
  • 第三步:计算合格关键矿物价值的百分比,除以所有的总价值鉴定关键矿物一个电池所含的全部价值的总和重要的矿物质在同一个电池里。

自由贸易协定指南万博体育app手机登录

自贸协定的要求招致了一些拥有大量电动汽车制造业务的欧洲和亚洲贸易伙伴的强烈批评,称这是一种不合理的贸易限制。美国国内制造商也对从自贸协定伙伴国获得充足的关键矿产供应表示普遍担忧。出于这些担忧,白皮书指出,“自由贸易协定”一词没有在《通货膨胀削减法案》中定义。因此,财政部和国税局希望在拟议的指导意见中征求意见,以确定自由贸易协定的关键矿物要求应采用什么标准。万博体育app手机登录拟议的标准可能包括一项协定是否在优惠基础上减少或消除贸易壁垒,承诺缔约方不设置新的贸易壁垒,在影响贸易的关键领域(如核心劳工和环境保护)建立高标准的纪律,和/或减少或消除对出口的限制,或承诺缔约方不施加此类限制,包括对电动汽车电池中所含的关键矿物的限制。这些或其他标准的应用可能会扩大可采购关键矿物的国家范围,而不是目前与美国有全面贸易协定的20个国家。

电池部件要求

第30D条款要求,如果电动汽车在2023年投入使用(预计在2023年3月拟议的指导意见公布后),电动汽车电池组件价值的50%必须在北美制造或组装。万博体育app手机登录这一比例在2024年和2025年增加到60%,2026年增加到70%,2027年增加到80%,2028年增加到90%,2028年后增加到100%。

预计拟议指南将提供以下四个步骤,以证明电动汽车满足电池组件要求:万博体育app手机登录

  • 步骤1:确定每个电池组件的制造或组装活动是否基本上都发生在北美(不考虑子组件的制造或组装活动)。
  • 步骤2:确定每个电池组件的增量值,并根据步骤1的判断确定增量值是否属于北美。
  • 步骤3:将步骤2中确定的每个电池组件增量值加起来,确定电池组件的总价值。或者,可以将电池模块的值相加来计算总价值。
  • 步骤4:计算在北美制造或组装的电池组件的价值百分比,方法是(1)步骤2中确定的所有归属于北美的电池组件增量值之和除以(2)步骤3中确定的总价值。

白皮书还提供了以下术语的初步概述,尽管财政部表示将在后续指南中通过这些术语的建议定义提供更多内容:万博体育app手机登录

  • 电池。“电池单元是指一种电池组件的组合(不包括电池单元),能够电化学储存能量,供清洁汽车的电动机用电。”
  • 电池组件。“电池组件是指由一个或多个组件或组成材料通过工业、化学和物理组装步骤组合而成的电池组件。电池组件可以包括但不限于阴极电极、阳极电极、固体金属电极、分离器、液体电解质、固态电解质、电池单元和电池模块。”
  • 增量值。“增量价值,就电池组件而言,是指由该电池组件的价值减去该电池组件中所包含的制造或组装的电池组件(如果有的话)的价值所确定的价值。”

财政部澄清了电池组件的组成材料本身不构成电池组件(具体来说,因为组成材料是通过加工或回收关键矿物而生产的,而不是通过制造或组装)。重要的是,因为电池组件的增量价值是由其他组件的价值减少该电池组件的价值决定的电池组件包含在该电池组件中,这意味着“电池组件的增量价值将包括[即,不会因]其中包含的组成材料的价值而减少。”

在百分比计算中,这种方法将对组成材料首次制造或组装成电池组件的位置分配重要权重,从而激励行业参与者将这些活动定位在北美。而且,将最大的“物有所值”的电池组件的制造或组装选址在北美结合构成材料价值加制造附加值。

通知2023-1,“第30D节清洁车辆信贷中的某些术语定义”

对于第30D节清洁汽车信贷,车辆的最终组装必须在北美进行,制造商的建议零售价格不能超过适用的限制,这取决于车辆的分类。面包车、运动型多用途车和皮卡的适用限额为建议零售价80,000美元,其他任何车辆的适用限额为建议零售价55,000美元。该通知提供了以下新定义,以澄清第30D节中出现的关键术语。

总装

第30D(d)(5)条将“最终组装”定义为“制造商在工厂、工厂或其他地方生产新的清洁车辆的过程,车辆将从工厂、工厂或其他地方交付给经销商或进口商,其中包括车辆机械操作所需的所有部件,无论这些部件是否永久安装在车辆上。”

该通知提供了以下额外指导,解释说纳税人可以依靠以下任何一个指标来确定车辆的最终组装地点:万博体育app手机登录

  • 根据49 CFR 565的车辆识别号码所报告的车辆制造工厂;或
  • 在49 CFR 583.5(a)(3)中所述的贴在车辆上的标签上报告的最终装配点。

北美

本通知澄清“北美”系指19 C.F.R.第182部分附录A§1(1)中定义的美国、加拿大和墨西哥领土。

制造商建议零售价(MSRP)

该通知澄清,根据IRA的新建议零售价上限,术语“制造商建议零售价格”是以下内容的总和:(A)制造商建议的汽车零售价格,如15 U.S.C. 1232(f)(1)所述;以及(B)制造商建议的在向经销商交付时实际附在该汽车上的每个配件或可选设备的零售交付价格,该价格不包括在根据15 U.S.C. 1232(f)(1)规定的该汽车的价格中,如15 U.S.C. 1232(f)(2)所述。该通知解释说,这一信息报告在贴在汽车挡风玻璃或侧窗的标签上,如15 U.S.C. 1232所述。

车辆分类

在第30D(f)(11)(c)条之后,通知指出车辆的“车辆分类”必须与40 CFR 600.002中为货车、运动型多功能车和皮卡提供的规则和定义一致。

投入使用

该通知明确指出,一辆新的清洁车辆在纳税人拥有车辆之日被视为“投入使用”。