2022年10月5日，财政部和国税局发布通知，要求就《通货膨胀减少法案》(“IRA”)中能源税收优惠的不同方面提出意见。所有评论都应在11月4日星期五之前提交，可以通过电子方式在www.regulations.gov上提交，也可以通过邮件发送给国税局。在该日期之后提交的书面意见将被考虑，只要这种考虑不会延迟指南的发布。万博体育app手机登录

在每种情况下，《通知》都侧重于IRA的一个子集，扩大和加强了现有的消费者和企业能源税收抵免以及新的抵免，包括技术中性的生产和投资税收抵免、清洁氢气生产抵免、核电生产税收抵免以及为清洁能源生产生产必要部件的抵免等。《通知》征求一般性意见，但也侧重于具体的定义和操作问题。这些要求除其他事项外，还包括IRA中新的国内生产和采购要求，包括为制造电动汽车采购关键矿物的要求，以及使用美国生产的材料建造某些合格设施的要求。有关新的两级信用结构的要求也出现了，对于其中许多信用，如果纳税人满足一定的工资和学徒要求，他们就有资格获得更高的信用(通常是基础金额的五倍)。其中一份通知侧重于一些抵免的新直接支付或可转移功能，其本质上是向纳税人支付现金，而不管他们在申请抵免的年份是否有任何纳税义务。

IRA为财政部提供纳税人指导的期限设定得非常短。万博体育app手机登录因此，正如通知中所述，利益相关者只有有限的时间进行权衡。今天发布的通知要求在11月的最后期限前对年底前到期的法规抵免(如电动汽车税收抵免)和晚些年到期的法规抵免(如技术中立的ITC和PTC)提出意见。除了征求一般性意见外，每份通知还提出了具体问题，其中一小部分在下面的摘要中突出显示。

  • 注意2022 - 46要求根据§30D对清洁车辆的信用进行评论。通知2022-46要求利益攸关方回答与以下相关的一些具体问题:
    • 在确定关键矿物的开采或加工地点以及这些矿物的价值时，应考虑哪些因素和定义;
    • 该指南应如何定义万博体育app手机登录电池的组件，并确定电池组件的制造或组装地点以及这些组件的价值;
    • 是否需要指导以澄万博体育app手机登录清“关注的外国实体”的定义，以及是否存在任何现有的监管或指导框架来跟踪制造商是否遵守了关注的外国实体的规则;而且
    • 是否需要就“取得万博体育app手机登录”、“使用”和“租赁”的定义提供指导。
  • 请注意2022 - 47要求对§48C和45X下制造业的能源安全税收抵免提出意见。通知2022-47要求利益攸关方就以下问题发表意见:
    • §45X(c)中“合格成分”的定义是否需要进一步澄清;
    • 当一个合格的组件集成、集成或组装到另一个组件中时，应如何确定“集成、集成或组装”一词;
    • 财政部和国税局在确定授予合格高级能源项目信贷的选择标准时应考虑哪些因素;而且
    • 关于如何确定某些组件是否为合格目的而制造的其他重要问题。
  • 请注意2022 - 48要求对§§25C、25D、45L和179D中关于改善住宅和商业建筑能源效率的激励条款提出意见。通知2022-48提出了许多定义问题，包括:
    • 政府在制定指导方针时应考虑哪些标准和技术，以确定商业建筑能效扣除的“能源使用强度”;万博体育app手机登录而且
    • 是否需要对这些章万博体育app手机登录节中使用的特定术语的定义进行指导，包括“合格的改造计划”和“合格的电池存储技术支出”。
  • 请注意2022 - 49征求对某些能源生产激励措施的意见，如§§45、45U、45Y、48和48E项下的投资信贷和生产信贷。政府在2022-49号通知中寻求的一些意见包括:
    • 政府在制定指导方针和确定纳税人的信贷资格时应考虑哪些现有的行业标准;
    • 申请投资税收抵免的投资信贷机构是否必须满足生产税收抵免的所有要求，例如所产生的电力必须出售给无关联的人;
    • 是否需要对定义进万博体育app手机登录行指导，政府在确定这些术语时应该考虑什么(例如技术类型)，例如“无关人员”、“结构”和“总收入”;而且
    • 在计算免税万博体育app手机登录债券融资的税收抵免减少时需要什么指导?
  • 请注意2022 - 50根据§§6417和6418的规定，要求对适用学分的选择性支付和某些学分的转让提出意见。通知2022-50要求纳税人就一些问题发表意见，包括:
    • 是否需要对这些货币化部分万博体育app手机登录中使用的术语(如“适用信贷”、“过度付款”和“适用实体”)提供指导;
    • 当合伙企业或S公司进行此类选举时，政府应考虑哪些潜在问题和因素;
    • 选择被视为适用实体的适用实体和纳税人可以订立何种类型的结构;
    • 是否需要任何文件或注册，政府应考虑哪些因素以防止不当付款或过度付款，以及是否需要澄清对超额付款的罚款规定;而且
    • CHIPS和科学法案下的直接支付选举是否应该与IRA下的直接支付选举类似。
  • 注意2022 - 51请求对现行工资、学徒制、国内内容和能源社区要求提出意见。《2022-51号通知》特别征求意见，包括:
    • 应使用哪些文件或证据来证明遵守了奖金积分的要求，以及双方目前保留和可能创建的信息;
    • 财政部和国税局是否应始终如一地使用48 C.F.R.§661所提供的国内含量要求的定义，以及现有的监管或指导，如联邦收购法规(FAR)和建造美国购买美国(BABA)指南，可能对制定指导有用;万博体育app手机登录
    • “合格设施的组成部分”、“制造产品”、“最终产品”和“总成本”等定义是否需要澄清国内含量要求;而且
    • 制成品的子部件的处理是否需要澄清。

[1]具体而言，IRA要求财政部在2022年12月31日之前根据§30D发布电动汽车信贷指导;万博体育app手机登录2023年2月12日之前获得§48C规定的合格先进能源项目信贷;2023年8月16日，§45V下的清洁氢生产税收抵免;以及技术中立的PTC和ITC(§45Y和§48E)在2025年1月1日之前。